Innhold
1 § Dette kapitlet inneholder bestemmelser om
- Assosierte bedrifter i 2 §,
- Business formål beskattes i § § 3-8,
– skalbolagsbeskattning i 9–18 §§,
- Capital tap på enkelte eiendeler m.m. i 19 §,
- Capital tap på aksjer i handelsbedrifter i 20 §,
- Enkelte eiendeler av partnerskapet i § § 23-24,
- Boliger i tett selskap i 25 §. Lag (2009:1413).
Nærstående foretak
2 § Med nærstående foretak fastsatt i dette kapitlet
1. et selskap som en annen bedrift, direkte eller indirekte, gjennom en eierandel eller på annen måte har en betydelig innflytelse i, eller
2. to enhetene som er i hovedsak de samme ledelse. Lag (2003:224).
Forretningsformål blir skattlagt
Omfang
3 § Bestemmelsene i 5-18 § § gjelder for business-relaterte aksjer og business-relaterte stock-baserte eierrettigheter kastes og avhending selskapets
1. et svensk aksjeselskap eller en svenske virksomheten foreningen
som ikke er et investeringsselskap,
2. slik en svensk stiftelse eller ideell organisasjon ikke er underlagt bestemmelsene i en skattefritak i 7 Chap.,
3. en svensk sparebank,
4. en svensk gjensidig forsikringsselskap, eller
5. et utenlandsk selskap som hører hjemme i en stat innenfor Det europeiske økonomiske samarbeidsområdet, og som tilsvarer et slikt svensk selskap oppført i 1-4. Lag (2003:224).
Definisjoner
3 en § En del av et svensk handelsselskap eller en utenlandsk delägarbeskattad juridisk person som hører hjemme i en stat innenfor EØS-området vil i dette kapitlet blir behandlet som en business-relaterte aksjer, på andelen eid av et selskap notert i 3 § 1–5. Lag (2009:1413).
4 § Med en aksje-basert Partnership Authority gitt en- høyre på grunn av tegning av aksjer,
- Abonnement,
- Fondets aksjer rett, eller
- innløsning høyre eller selge rett knyttet til aksjer.
Del eierrettigheter er basert kun på besittelse av loven basert på den beholdning av aksjer i selskapet at det er relatert til.
Med en business-relaterte stock-baserte Partnership Authority betyr en aksje-basert Partnership Authority, om erverv av retten basert på business-relaterte aksjer i selskapet at det er relatert til. Lag (2005:1142).
4 en § En del av et svensk handelsselskap eller en utenlandsk delägarbeskattad juridisk person som hører hjemme i en stat innenfor EØS-området skal behandles som et partnerskap Authority i forbindelse med 9-18, 23, 23 a og 25 § §. Lag (2009:1413).
Skattefritak og fradrag forbud
5 § En gevinst skal ikke inngå i andre tilfeller enn de som er spesifisert i 9 §. I tilfelle av salgbare eierrettigheter, men dette er bare hvis forholdene vedrørende oppbevaring av 6 eller 7 § er oppfylt.
En kapital tap er fradragsberettiget hvis en tilsvarende gevinst ville ha vært reist. Vid bedömningen av om en kapitalvinst skulle ha tagits upp ska det bortses från bestämmelsen om skalbolagsbeskattning i 9 §. Lag (2007:1419).
Forhold knyttet til tid
6 § Gevinst av et børsnotert aksje er skatt på aksje for en sammenhengende periode på ett år umiddelbart før salget har vært holdt for forretningsformål av selgeren. Beholdningen perioden skal regnes fra andelen av inn. Hvis aksjen ervervet i henhold til en avtale, skal anses for å ha tatt besittelse når kontrakten ble inngått, med mindre annen dato fastsatt i avtalen. Hvis andelen er oppnådd ved nye- eller aksjeutbytte, Det tar også hensyn til tiden hvor aksjen eller aksjene underliggende utstedt aksje som eies. Lag (2007:1419).
7 § Hvis en aksje-baserte Partnerskap Authority og er notert, er salgsgevinster skatt bare hvis eiendomsretten holdt for en sammenhengende periode på ett år umiddelbart før avhending eller aksjene som eierrettigheter er basert ha blitt anskaffet minst ett år før salg. Lag (2003:224).
8 § Ved anvendelsen av 6 og 7 § § til
1. et senere ervervet Partnership Authority anses å ha avhendes før en tidligere kjøpte aksjer av samme klasse og type, og
2. aksjer som grunnlag for en utstede aksjer eller egenkapital-basert Partnerskap Authority og ervervet på ulike tider anses å ha ervervet på tidspunktet for overtakelsen av den siste ervervede aksjer. Lag (2007:1419).
Skalbolagsbeskattning
Innbetaling fra salg av Shell-selskapene
9 § Hvis en avhendede Partnership Authority refererer til et shell selskap eller om det er en buy-tilbake under 18 §, kompensasjon skal inngå som hovedstad (skalbolagsbeskattning) inntektsåret når eierrettigheter solgt, Med mindre annet er spesifisert i § § 10-13.
Ett företag är ett skalbolag enligt bestämmelserna i detta kapitel om summan av marknadsvärdet av företagets likvida tillgångar enligt 14–16 §§ överstiger jämförelsebeloppet enligt 17 § på tidspunktet for salget. Lag (2009:1413).
9 en § shell beskatning i henhold til 9 § bør også gjøres på en svensk handelsselskap selger et partnerskap Authority knyttet til en skallet selskap eller om det er en buy-tilbake under 18 §. Dette gjelder likevel bare dersom en gevinst beskattet ikke ville ha blitt reist av en eller flere aksjonærer 23 §, om delägarrätten inte hade varit hänförlig till ett skalbolag. §statningen skal inkluderes i den utstrekning det skyldes en interesse i partnerskapet holdt av en partner som ville ha dratt nytte av 23 §.
Ved anvendelse av første ledd i en assimilert i utlandet delägarbeskattad juridisk person med en svensk handelsselskap. Lag (2009:1413).
Unntak
10 § Skalbolagsbeskattning enligt 9 eller 9 en § må ikke finne sted dersom
1. enhver aksje eller aksjebasert Partnership Authority av avhendede virksomheten er oppført,
2. skattlagt anses avhendet pÃ¥ grunn av en avvikling av 44 kap. 7 § første ledd eller konkurs 44 kap. Kapittel§ første ledd 1 eller 2, eller
3. et svensk handelsselskap eller en utenlandsk delägarbeskattad juridisk person som hører hjemme i en stat innenfor Det europeiske økonomiske samarbeidsområdet er oppløst.
Er det solgte selskapet til en utenlandsk juridisk person, ska skalbolagsbeskattning enligt 9 eller 9 en § bare skje hvis
1. den juridiske enheten er skattepliktig her på tidspunktet for salg eller sine inntekter blir skattlagt med en aksjonær som er skattepliktig her på denne tiden, eller
2. den juridiske enhet, direkte eller gjennom et selskap i et slikt fellesskap av interesser som nevnt i 2 § 1, eier eller i de siste tre årene har tatt en aksje eller aksjebasert Partnership Authority i
- En svensk selskap hvis aksjen eller andelen-eierskapet ikke er oppført,
- En svenske virksomheten foreningen,
- En annen utenlandsk rettssubjekt skattepliktig vært her på noe punkt i løpet av denne tiden hvis denne personen tilsvarer et svensk aksjeselskap, og aksjen eller andelen-eierskapet er ikke oppført eller hvis personen tilsvarer en svenske virksomheten foreningen, eller
- En svensk handelsselskap. Lag (2009:1413).
Skalbolagsdeklaration
11 § Skalbolagsbeskattning enligt 9 eller 9 en § må ikke finne sted dersom
1. Selskapet solgte eierrettigheter knyttet til eller, i tilfelle av et svensk handelsselskap, säljaren tar upp företagets överskott eller underskott i en sådan skalbolagsdeklaration som avses i 10 Kapittel. 8 en § skattebetalingsloven (1997:483),
2. et separat regnskap er grunnlaget for inntektene, ifølge 1, og
3. sikkerhet om dersom krevd i medhold 11 Kapittel. 11 en § skattebetalingsloven.
Årsregnskapet skal utarbeides som om selskapets regnskapsår avsluttet på tidspunktet for salg eller, i tilfelle av svenske partnerskap, salg eller oppføring. Overføring til lovpålagte reserve og utskifting fond skal anses for å ha snudd.
Den første og annet ledd gjelder også for selskaper i et slikt fellesskap av interesser som nevnt i 2 § 1 med selskapet som solgte eierrettigheter kan tilskrives. Ved anvendelsen av første og andre ledd blir assimilert en utenlands delägarbeskattad juridisk person som hører hjemme i en stat innenfor Det europeiske økonomiske samarbeidsområdet med en svensk handelsselskap. Lag (2009:1413).
Minoritetsavyttringar
12 § Hvis salget ikke fører til en betydelig innflytelse går over til noen andre, ska skalbolagsbeskattning enligt 9 eller 9 en § bare skje dersom det foreligger særlige omstendigheter. Lag (2009:1413).
Særlige grunner
13 § Dersom skattyter ber om det, og det foreligger særlige grunner, ska skalbolagsbeskattning enligt 9 eller 9 en § ikke være. Det bør betraktes som gir opphav til salg eller innløsning og hvordan kompensasjon for delvis eierskap bestemt. Lag (2009:1413).
Likvide midler
14 § Med likvide midler som er nevnt i dette kapitlet kontanter, verdipapirer og lignende eiendeler, med unntak for de aktiva som nevnt i 15 §. Likvide midler omfatter også andre eiendeler av
1. overtatte eiendeler mindre enn to år før salget,
2. eiendeler har ingen forretninger forbindelse med driften da det ble gjennomført inntil to år før salget, og
3. det er ikke klart at oppkjøpet funnet sted for et annet formål enn at eiendelene kan være lett kastes etter salget av aksjen. Lag (2003:224).
15 § Likvider teller ikke
1. egenkapital og egenkapital-basert eierrettigheter i selskaper i et slikt fellesskap av interesser som nevnt i 2 § 1 med selskapet som solgte eierrettigheter kan tilskrives, eller
2. verdipapirer er bestandene i verdipapirer virksomheten under loven (2007:528) om värdepappersmarknaden.
Verdipapirer som aksjer i et utenlandsk motstykke til virksomheten fastsatt i paragraf 2 og holdt ved et utenlandsk rettssubjekt ikke telle som kontanter dersom den utenlandske enheten tilhører, og er pliktige å betale inntektsskatt i en tilstand- Et medlem av Det europeiske økonomiske samarbeidsområdet, eller
- som Sverige har en skatteavtale og personen som omfattes av kontrakten regler som begrenser den skatterett og hjemmehørende i staten i henhold til kontrakten. Lag (2007:552).
16 § Dersom likvide eiendeler eiet av et selskap i et slikt fellesskap av interesser som nevnt i 2 § 1 med selskapet som solgte eierrettigheter knyttet til, eiendeler inngår i beregningen av summen av markedsverdien av likvide midler til den delen som tilsvarer sistnevntes eierandel i selskap med tilhørende. Lag (2007:1419).
Jämförelsebeloppet
17 § Dersom solgte eierrettigheter utgjør alle selskapets og utstedt til selskapet skyldes skattlagt, er å sammenligne mengden av halvparten av kompensasjonen. Ellers sammenligne mengden av halvparten av den totale verdien av hele selskapet og utstedt til selskapet skyldes skattlagt, beregnet på grunnlag av betalingen for de solgte aksjer og aksjerelaterte eierrettigheter. Lag (2003:224).
Tilbakekjøp
18 § Återköp anses ske när avyttringen inte har avsett ett skalbolag och den övervägande delen av andra tillgångar än likvida tillgångar, referert til i 14-16 § § og at salget ble holdt av selskapet som solgte eierrettigheter knyttet til eller av selskaper i et slikt fellesskap av interesser som nevnt i 2 § 1 med dette selskapet, innen to år etter salget av delvis eierskap, direkte eller indirekte, kjøpt av- det selgende selskapet,
- et tilknyttet foretak av denne, eller
- en fysisk person, direkte eller indirekte, har eierandel i selskapet å selge det, eller noen nær ham.
Vurderingen etter første ledd skal være basert på markedsverdi av eiendeler på tidspunktet for salg av delvis eierskap. Ved å gjøre denne vurderingen, referert verdien av eiendelene i selskapet i et slikt fellesskap av interesser i 2 § 1 med selskapet som solgte eierrettigheter knyttet til kontoen kun til den delen som tilsvarer selskapets eierandel i selskap med tilhørende.
Den første og annet ledd gjelder også for eiendeler som kan anses å ha erstattet eiendeler holdt av selskapet som solgte eierrettigheter knyttet til eller i et selskap i et slikt fellesskap av interesser som nevnt i 2 § 1 på tidspunktet for salg av delvis eierskap. Lag (2007:1419).
Capital tap på enkelte fordringer, etc..
19 § En kapital i slike foretak som definert i 3 § må ikke trekkes dersom det gjelder
1. et krav mot et annet selskap der virksomheten din er i privity,
2. rett til å dele i fortjenesten til et annet selskap hvis retten oppstår når selskapene er i privity,
3. rett til bestemt pris eller en pris som fastsettes i henhold til bestemte kriterier erverve aksjer eller egenkapital-baserte partnerskap rettigheter i et annet selskap eller kjøpe eiendeler i et annet selskap hvis retten oppstår når selskapene er i privity,
4. en eiendel eller forpliktelse, hvor det underliggende aktiva, direkte eller indirekte, er en business-relaterte aksjer, eller en business-relaterte stock-baserte Partnership Authority,
5. en kapitalinvestering sertifikat hvis sertifikatet er utstedt når bedrifter er i privity. Det samme gjelder for en eiendel eller forpliktelse, hvor det underliggende aktiva, direkte eller indirekte, er slike bevis, eller
6. en andel i et utenlandsk delägarbeskattad juridisk person som hører hjemme i et land utenfor EØS-området.
Første ledd gjelder tilsvarende anvendelse dersom selskapet blir beskattet på forretningsreise i et svensk handelsselskap eller en utenlandsk juridisk person delägarbeskattad. Dersom skatteplikten av aksjen overføring til en annen, gjelder i stedet for første ledd han. Lag (2009:1413).
Kurstap på aksjer i partnerskap
20 § En utenlandsk juridisk person som hører hjemme i et land utenfor EØS-området, og som tilsvarer et slikt svensk selskap oppført i 3 § 1-4 kan ikke trekke en kapital tap knyttet til en andel i et svensk handelsselskap eller en utenlandsk juridisk person delägarbeskattad.
Første ledd skal gjelde tilsvarende dersom den utenlandske enheten er beskattet på forretningsreise i et svensk handelsselskap eller en utenlandsk juridisk person delägarbeskattad. Dersom skatteplikten av aksjen overføring til en annen, i første ledd i stedet han. Lag (2009:1413).
21 § Opphevet ved lov (2009:1413).
22 § Opphevet ved lov (2009:1413).
Visse eiendeler av partnerskapet
23 § Hvis et selskap notert i 3 § enten direkte eller indirekte, gjennom ett eller flere svenske partnerskap, er partner i en svensk handelsselskap som solgte en Partnerskap Authority med salgsgevinster, er den delen av overskuddet som tilfaller aksjeeieren andel ikke tatt opp. Dette gjelder likevel bare hvis en tilsvarende gevinst ikke ville vært hevet dersom aksjeeier selv hadde solgt eiendelen. I vurderingen av om en gevinst ikke ville vært oppdratt som 24 Kapittel. 14 § første ledd 2 eller 16 § bør holde bestemmes ut fra størrelsen på aksjonærens indirekte eierandeler.
Ved anvendelse av første ledd i en assimilert i utlandet delägarbeskattad juridisk person med en svensk handelsselskap.
Första stycket gäller inte om skalbolagsbeskattning ska ske enligt 9 en §. Lag (2009:1413).
23 en § Dersom et slikt salg som nevnt i 23 § fører til en kapital, den delen av tapet som skyldes aksjeeierens andel er trukket. Dette gjelder likevel bare hvis en tilsvarende gevinst ikke ville vært hevet dersom aksjeeier selv hadde solgt eiendelen. Vid bedömningen av om en kapitalvinst inte skulle ha tagits upp ska det bortses från bestämmelserna om skalbolagsbeskattning i 9 §. I vurderingen av om en gevinst ikke ville vært oppdratt som 24 Kapittel. 14 § første ledd 2 eller 16 § bør holde bestemmes ut fra størrelsen på aksjonærens indirekte eierandeler. Dersom skatteplikten av aksjen overføring til en annen, for dette heller enn den sistnevnte.
Ved anvendelse av første ledd i en assimilert i utlandet delägarbeskattad juridisk person med en svensk handelsselskap. Lag (2009:1413).
24 § Dersom en fysisk person eller en svensk partnerskap som en naturlig person, direkt eller indirekt, genom ett eller flera andra svenska handelsboladirekte eller indirektean>, förvärvar en andel i ett svenskt handelsbolag från ett företag som anges i 3 §, ska en tillgång som handelsbolaget äger, direkt eller indirekt, genom ett eller flera svenska handelsbolag vid beskattningen av den fysiska personens inkomst i handelsbolaget anses anskaffad för marknadsvärdet vid personens förvärv av andelen i handelsbolaget.
Detta gäller dock bara om tillgången i fråga har gått ner i värde under handelsbolagets innehavstid och- är en näringsbetingad andel eller en näringsbetingad aktiebaserad delägarrätt om den innehas direkt av företaget, eller
- är en sådan tillgång som anges i 19 §.
Om en förpliktelse som avses i 19 § 4 ökat i värde under handelsbolagets innehavstid tillämpas bestämmelsen om värdenedgång på tillgångar på motsvarande sätt. Vid beskattningen av den fysiska personens inkomst i handelsbolaget ska dock förpliktelsen anses ingången vid personens förvärv av andelen i handelsbolaget.
Vad som sägs i första och andra styckena gäller också om andelen i handelsbolaget i stället förvärvas från ett svenskt handelsbolag i vilket ett företag som anges i 3 §, direkte eller indirekte, genom ett eller flera svenska handelsbolag är delägare. Ved anvendelsen av denne paragrafen skal behandles som en utenlandsk delägarbeskattad juridisk person med en svensk handelsselskap. Lag (2007:1419).
Homes i nært selskapet
25 § Hvis et selskap notert i 3 eller 3 a § eller ett moderföretag till detta är ett fåmansföretag eller ett fåmanshandelsbolag, och företaget avyttrar en delägarrätt och det företag som delägarrätten hänför sig till eller ett dotterföretag till detta äger en fastighet som någon gång under de tre åren närmast före avyttringen till huvudsaklig del har använts som bostad för en delägare i det säljande företaget eller i moderföretaget eller för en närstående till en sådan delägare, følgende. Det företag som innehar fastigheten ska vid avyttringen av delägarrätten anses ha avyttrat och åter förvärvat fastigheten för ett pris som motsvarar dess marknadsvärde.
Første ledd gjelder bare dersom
– fastighetens marknadsvärde överstiger dess skattemässiga värde,
– ersättningen vid avyttringen av delägarrätten inte ska tas upp enligt bestämmelsen om skalbolagsbeskattning i 9 §, eller
– den avyttrade delägarrätten inte är marknadsnoterad.
Om avyttringen inte leder till att ett väsentligt inflytande i det företag som äger fastigheten går över till någon annan tillämpas första stycket bara om det föreligger särskilda omständigheter.
Vad som sägs i denna paragraf i fråga om en fastighet gäller även en andel i ett privatbostadsföretag, om den till andelen knutna lägenheten huvudsakligen har använts på sätt som avses i första stycket. Lag (2009:1413).