Innhold
1 § Dette kapitlet inneholder bestemmelser om beskatning i noen tilfeller en aksjonær i et utenlandsk juridiske personer med inntekt lågbeskattade. Utlandet delägarbeskattade juridiske personer i forbindelse med dette kapitlet er ikke behandlet som juridiske personer.
Bestemmelsene i dette kapittel skal ikke gjelde for- inntekter i en slik eiendom som nevnt i 4 Kapittel. 3 §, og
- inntekt som partner i den utenlandske enheten skal beskattes i henhold til 5 Kapittel. 2 en §. Lag (2007:1419).
Medeier i en utenlandsk juridisk person
2 § En skattyter anses for formålene i dette kapitlet som en partner i et utenlandsk rettssubjekt hvis på slutten av aksjonær skatt enheter med til sammen minst 25 prosent av den utenlandske juridiske personens kapital eller stemmerettigheter, direkte eller indirekte gjennom andre utenlandske juridiske enheter, holdt eller kontrollert av aksjonæren eller aksjeeieren og personer i privity med partner.
En nonresident skal anses som en partner bare hvis enhetene er koblet til et fast driftssted i Sverige.
Beholdning av aksjer i en utenlandsk juridisk person av svenske partnerskap behandles som direkte eierandeler. Lag (2007:1419).
Personer i intressegemenskap
3 § To personer skal i forbindelse med dette kapitlet, mindre annet er oppgitt, anses å være i privity med hverandre
1. folk er forelder og datterselskap, eller er under hovedsak de samme ledelse,
2. personer er juridiske personer og en person direkte eller indirekte eier eller kontrollerer minst 50 prosent av kapitalen eller stemmene i den andre personen,
3. én person er en fysisk person og den andre en juridisk enhet som har kapital eller stemmerettigheter direkte eller indirekte eies eller kontrolleres minst 50 prosent av den naturlige person, eller
4. emner knyttet.
I vurderingen av om personen er under hovedsak de samme ledelse til beslektede personer som antas å utøve en felles innflytelse.
Dersom en fysisk person er i privity med en juridisk person under første ledd 3, er også relatert til den fysiske personen anses å være i privity med den juridiske enheten. Lag (2007:1419).
Beregning av prosentandel
4 § I en indirekte eierandel eller andeler i et svensk handelsselskap eller en utenlandsk delägarbeskattad juridisk enhet i forbindelse med dette kapitlet, innehaveren andel av- kapitalen anses å være et produkt av aksjekapitalen i hver del av eierkjeden, og
- stemmegivning er ansett å utgjøre minimum stemmerett på ethvert stadium av eierkjeden. Lag (2007:1419).
Lågbeskattade inntekter
Hovedregel
5 § Netto inntekt på en utenlandsk juridisk person skal anses lågbeskattad hvis det ikke blir beskattet eller beskattet mer forsiktig enn den skatten som ville ha skjedd i Sverige 55 prosent av disse inntektene utgjorde overskytende business for et svensk selskap som driver lignende virksomhet i Sverige. En skattyter med interesse i en slik person skal anses som en egenkapital investering i en utenlandsk juridisk person med lågbeskattade inntekter.
Første ledd gjelder bare hvis netto inntekt av den utenlandske enheten er positiv.
Netto inntekt regnes ikke som inntekt skattepliktig i Sverige på grunnlag av andre bestemmelser i denne loven annet enn bestemmelsene i dette kapittel. Lag (2007:1419).
6 § Ved beregning av netto inntekt på den utenlandske rettssubjekt under 5 § gjelder 10-12 § § med følgende unntak:
1. Fradrag kan gjøres for overføring til reserve.
2. Fradrag kan gjøres for tap i operasjoner i løpet av de tre foregående skatt år og ikke tidligere har trukket fra i beregningen av netto inntekt. Dette gjelder likevel bare dersom aksjonæren var aksjonær i slutten av hvert regnskapsår. Lag (2003:1086).
Kompletteringsregler
7 § Selv om netto inntekt i henhold 5 § er lågbeskattad en inntekt på en utenlandsk juridisk person anses ikke lågbeskattad hvis den utenlandske enheten tilhører, og er skattepliktig i et område som er oppført i vedlegg 39 en og ikke omfattes av det unntaket oppført.
Dersom en utenlandsk juridisk person tilhører, og er pliktige å betale inntektsskatt i en stat innenfor Det europeiske økonomiske samarbeidsområdet, nevnt i vedlegg 39 a, uttrykkene
1. Inntekter fra bank- og finans og annen økonomisk virksomhet i en slik tilstand, eneste inntekt fra aktiviteten i den direkte eller indirekte finansiering av selskaper som de utenlandske juridiske personen er i et slikt fellesskap av interesser nedfelt i 14 Kapittel. 20 §, og
2. Inntekter fra forsikring i en slik tilstand, eneste inntekt fra aktiviteten av, direkte eller indirekte, for å dekke risikoen for selskaper som den utenlandske juridiske personen er i et slikt fellesskap av interesser nedfelt i 14 Kapittel. 20 §.
Dersom Sverige har inngått en skatteavtale, ikke begrenset til inntekter fra internasjonal skipsfart- eller luftfart, med State of the utenlandske juridiske person hører i første og annet ledd bare til inntekter som omfattes av kontrakten regler som begrenser den skatterettslige. Lag (2007:1419).
7 en § Selv om netto inntekt i henhold 5 § lågbeskattad og er ikke fritatt under 7 § være en inntekt av en utenlandsk juridisk enhet som hører hjemme i en stat innenfor EØS-området vurderes ikke lågbeskattad dersom utenlandsk juridisk enhet i den stat hvor den hører hjemme er et reelt etablert som et kommersielt motivert virksomhet utøves.
I vurderingen av vilkårene i første ledd er oppfylt, spesielle hensyn
1. Dersom den utenlandske foretaket har sine egne ressurser i den stat der den hører hjemme, i form av anlegg og utstyr i den grad det er nødvendig for sin drift,
2. Dersom den utenlandske foretaket har sine egne ressurser i den stat der den hører hjemme, i form av personell med den kompetansen som trengs til selvstendig utføre forretninger, og
3. Dersom den utenlandske juridiske person personalet uavhengig fatte vedtak i operasjonelle aktiviteter. Lag (2007:1254).
Rederiverksamhet
8 § Selv om netto inntekt i henhold 5 § er lågbeskattad en inntekt på en utenlandsk juridisk person anses ikke lågbeskattad i den grad at de utenlandske juridiske persons inntekt fra internasjonal skipsfart drift og aksjonær, eller annen enhet som hører hjemme i en stat innenfor Det europeiske økonomiske samarbeidsområdet og med co-eieren er i privity, engasjert i shipping operasjoner. Lag (2007:1419).
Filialregel
9 § Hvis en utenlandsk juridisk person har fast driftssted utenfor stat eller jurisdiksjon hvor den utenlandske juridiske person hører til, og etableringen er inntekten ikke skattlegges i denne stat eller jurisdiksjon, etableringen blir behandlet som en separat juridisk enhet og kvitteringer knyttet til fast driftssted skal anses tilskrives denne personen. I vurderingen av om et fast driftssted eksisterer er, anvendelsen av 2 Kapittel. 29 §, det som blir sagt om Sverige i stedet henvise til staten eller jurisdiksjonen der de opererer.
Et fast driftssted etter første ledd, skal behandles som en egen juridisk enhet skal anses å tilhøre staten eller jurisdiksjonen der det faste driftssted.
Bestemmelsene i denne paragraf gjelder ikke i anvendelsen av 7 § annet ledd eller 8 § hvor en utenlandsk juridisk person har fast driftssted i et land innenfor Det europeiske økonomiske samarbeidsområdet. Lag (2007:1419).
Beregning av overskudd inntekter lågbeskattade
10 § Ved beregning av overskytende inntekter lågbeskattade den utenlandske enheten er behandlet som et svensk selskap som har samme inntekt i Sverige og det er ikke et investeringsselskap. Med henblikk på en bestemmelse som krever skattepliktig i Sverige, er den utenlandske foretaket ikke anses å oppfylle dette kravet.
Hvis en annen utenlandsk juridisk person andre enn for eksempel utenlandske delägarbeskattas har aksjer i en utenlandsk juridisk person delägarbeskattad, utbyttet av denne, til den del som tilsvarer den utenlandske rettssubjekt eierskap, tatt opp med den personen som har eierskap.
Det samme gjelder indirekte beholdning av utenlandsk delägarbeskattade juridiske personer med slike personer. Lag (2007:1419).
11 § Inntekt Beregningen skal være basert på slike resultater- og balanse skal gis under 3 kap. 9 b § Law (2001:1227) på selvangivelse og verifikasjon. Hvis resultatene- og balanse utarbeidet i utenlandsk valuta, det må være under 3 kap. 9 c § sKapittele teamet omregnet resultatene danner grunnlaget for inntektene. Lag (2007:1419).
Regnskapsåret
12 § Som inntektsåret for en utenlandsk juridisk person med lågbeskattade inntekt i perioden som inntektsskatt er gjort i henhold til lovgivningen i staten der vedkommende hører. Fravær av en slik periode, som fiskale snarere enn telle regnskapsåret i henhold til lovgivningen i staten. Lag (2007:1419).
Beskatning av inntekt lågbeskattade
13 § Et medlem av en utenlandsk juridisk person med lågbeskattade inntekt er skattepliktig for en så stor andel av det overskytende av dem beregnes ved hjelp av 10-12 § § reagerer på aksjonær under 2 og 4 § § beregnet andel av kapital i egen person. I den grad at overskuddet settes til beskatning av en nonresident eier, bør det ikke tas opp av et fullt ansvarlig partner.
En aksjeeier kan i beregningen av sin andel av overskuddet bare trekke slike tap trukket fra i beregningen av inntektsåret netto inntekt av utenlandske juridiske enhet under 6 §. Dersom allokeringen er helt eller delvis reversert på grunn av bestemmelsene i 30 Kapittel. 10 en §, er underskuddet redusert med det beløpet.
Overskuddet av en utenlandsk juridisk person skal være inkludert i skatt når den utenlandske enheten hadde blitt vurdert om det hadde vært skattepliktig. Lag (2007:1419).
Referanser
14 § Når det gjelder utenlandske juridiske personer med lågbeskattade inntekter og partner av slike personer er også spesielle bestemmelser for- til utenlandske generell skatt kan ikke trekkes i 16 Kapittel. 19 §,
- vilkår for räkenskapsenlig avskrivninger i 18 Kapittel. 14 §,
- fritak fra innkreving skatt 22 Kapittel. 13 §, og
- periodiseringsfonder i 30 Kapittel. 2 og 10 en § §. Lag (2003:1086).